1.2作业习题
1.3章节小测
1、【单选题】1、以下关于财务报表审计的理解中，正确的是（ ）。
a、b.注册会计师应合理保证审计意见的准确性
b、c.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任
c、d.注册会计师审计的财务报表通常由会计师事务所提供给外部利益相关者使用
2、【单选题】2、下列关于审计方法的表述中，正确的有（ ）。
a、a.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
b、b.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
c、c.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计
d、d.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整
3、【多选题】1、注册会计师提供的审计业务可以分为（ ）。
a、a.财务报表审计
b、b.经营审计
c、c.合规性审计
d、d.政府审计
4、【多选题】2、下列关于审计方法的表述中，正确的有（ ）。
a、a.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
b、b.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
c、c.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计
d、d.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整
2.2章节小测
1、【单选题】1、审计风险与审计失败的主要区别在于（ ）。
a、a.注册会计师是否查出了财务报表的重大错误
b、b.注册会计师是否提出了错误的审计意见
c、c.注册会计师是否遵循审计准则的要求
d、d.注册会计师是否明知财务报表有重大错报却不如实表述
2、【单选题】2、行政处罚对于注册会计师个人来说，不包括（ ）。
a、a.警告
b、b.暂停执业
c、c.吊销注册会计师证书
d、d.罚金
3、【单选题】3、在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师（ ）。
a、a.负有违约责任
b、 b.没有过失
c、c.负有重大过失
d、d.负有普通过失
4、【单选题】4、如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，并且导致发表了错误的审计意见，应该属于（ ）。
a、a.审计失败
b、b.经营失败
c、c.欺诈
d、d.审计风险
5、【单选题】5、注册会计师不得代委托单位行使管理决策的职能，这一规定实质上是为了将（ ）加以区分。
a、a.管理责任和报告责任
b、b.管理层的责任和审计责任
c、c.注册会计师担任的签发审计报告与管理咨询责任
d、d.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任
6、【多选题】1、注册会计师法律责任的种类有（ ）。
a、a.民事责任
b、b.刑事责任
c、c.过失
d、d.行政责任
7、【多选题】2、下列关于注册会计师审计责任的各种说法中，正确的有（ ）。
a、a.在审计的基础上对财务报表发表审计意见
b、b.按审计准则要求出具审计报告，对财务报表的真实性、合法性负责
c、c.注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可信赖程度
d、d.查错防弊，保护资产的安全、完整
8、【多选题】在审计业务中，对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。a注册会计师在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定a违反审计准则，你认为可能的原因有（ ）。
a、a.a注册会计师不知道准则中有关监盘的要求
b、b.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
c、c.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，a注册会计师并无过失
d、d.a注册会计师可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序
3.2章节小测
1、【单选题】1、下列关于专业服务委托的说法中，不正确的是（ ）。
a、a.在接受客户关系前，注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动（如洗钱）或存在可疑的财务报告问题等
b、b.注册会计师在承接前对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响进行评价，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
c、c.如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师，注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务
d、d.如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师需要考虑是否承接该业务
2、【单选题】以下属于具体业务层面的防范措施的是（ ）。
a、a.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工
b、b.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守
c、c.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
d、d.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响
3、【单选题】下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（ ）。
a、a.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持
b、b.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据
c、c.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为
d、d.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权
4、【单选题】下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（ ）。
a、a.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询
b、b.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价
c、c.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助
d、d.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助
5、【单选题】甲公司为一家珠宝企业，abc会计师事务所承接了其2011年度财务报表审计业务，但是据了解，abc会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是（ ）。
a、a.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定
b、b.abc会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家
c、c.abc会计师事务所应当与甲公司管理层讨论
d、d.abc会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值
6、【多选题】注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取的防范措施包括（ ）。
a、a.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务
b、b.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务
c、c.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务
d、d.分派不同的项目组为相关客户提供服务
7、【多选题】注册会计师应当在必要时采取防范措施，消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括（ ）。
a、a.当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由
b、b.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况
c、c.从其他渠道获取必要的信息
d、d.分派不同的项目组为相关客户提供服务
4.3章节小测
1、【单选题】在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（ ）。
a、a.有价证券的金额是否予以适当列示
b、b.检查已经发生的销售是否登记入账
c、c.购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账
d、d.登记入账的销售是否真实发生
2、【单选题】注册会计师在对w公司进行审计时，发现w公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（ ）。
a、a.发生
b、 b.存在
c、c.完整性
d、d.计价和分摊
3、【单选题】注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是（ ）。
a、a.存货主要种类和计价基础已揭示
b、b.存货的抵押或转让已揭示
c、c.存货项目的总计数与总账一致
d、d.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类
4、【单选题】注册会计师在设计实质性分析程序时不应当考虑的因素是（ ）。
a、a.对特定认定使用实质性分析程序的适当性
b、b.对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性
c、c.做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报
d、d.选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内
5、【单选题】下列有关函证的说法中不恰当的是（ ）。
a、a.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
b、b.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
c、c.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
d、d.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体
6、【单选题】注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是（ ）。
a、a.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较
b、b.对应收账款余额或银行存款的函证
c、c.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对
d、d.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察
7、【单选题】下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是（ ）。
a、a.直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠
b、b.口头形式的证据比电子证据更可靠
c、c.非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠
d、d.实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠
8、【单选题】a会计师事务所承接了通达公司2017年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（ ）的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。
a、a.未学过审计准则和相关要求
b、b.不了解通达公司所处的具体经营环境
c、c.未曾接触过通达公司审计工作
d、d.不了解通达公司所属行业的会计问题
9、【单选题】在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是（ ）。
a、a.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
b、b.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档
c、c.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
d、d.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年
10、【单选题】会计师事务所于2017年2月15日对a公司2016年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当（ ）。
a、a.至少保存至2017年2月15日
b、b.至少保存至2026年2月15日
c、c.至少保存至2027年2月15日
d、d.长期保存
5.3章节小测
1、【单选题】在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（ ）。
a、a.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高
b、b.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系
c、c.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低
d、d.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
2、【单选题】下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（ ）。
a、a.通常与控制环境有关
b、b.与财务报表整体存在广泛联系
c、c.可能影响多项认定
d、d.可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定
3、【单选题】如果某一审计项目的审计风险为5％，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30％，则检查风险应为（ ）。
a、a.75％
b、b.16.67％
c、c.35％
d、d.20％
4、【单选题】下列各项中与a公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。
a、a.a公司应收账款周转率呈明显下降趋势
b、b.a公司控制环境薄弱
c、c.a公司的生产成本计算过程相当复杂
d、d.a公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
5、【单选题】在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是（ ）。
a、a.分析性程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平
b、b.再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平
c、c.以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户
d、d.评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平
6、【单选题】注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（ ）。
a、a.与管理层的沟通函
b、b.被审计单位的中期财务报表
c、c.内部控制调查问卷
d、d.计划实施实质性程序时确定的预期样本量
7、【单选题】在下列描述中，需要运用重要性原则的是（ ）。
a、a.编写管理建议书
b、b.接受业务委托
c、c.评价审计结果
d、d.签订审计业务约定书
8、【单选题】xyz会计师事务所承接了乙上市公司2010年度的财务报表审计业务，派出了a注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，a注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（ ）万元作为财务报表层次的重要性水平。
a、a.11
b、 b.0
c、 c.10
d、 d.12
6.2章节小测
1、【单选题】抽样总体的适当性是指注册会计师确定的总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。在注册会计师为下列审计目标确定的抽样总体中，适当的是（ ）。
a、a.为证实所有发运商品是否都已开具账单，注册会计师将全年已开具的账单作为抽样总体
b、b.为证实营业收入项目是否被高估，注册会计师将全年发生的营业收入作为抽样总体
c、c.为证实资产负债表上列示的应收账款是否被高估，注册会计师将全年的赊销业务作为抽样总体
d、d.为证实坏账准备计提的是否充分，注册会计师将余额超过应收账款项目重要性水平的应收账款作为抽样总体
2、【单选题】在决定样本规模所需考虑的各个因素中，（ ）不是必须的，即它需要根据抽样对象的具体情况决定是否进行。
a、a.确定可信赖程度
b、b.确定可接受的抽样风险
c、c.分层
d、d.确定可容忍误差
3、【单选题】下列说法中正确的是（ ）。
a、a.统计抽样和非统计抽样都可以利用概率法则来量化、控制抽样风险
b、b.统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险
c、c.注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系，即较高的专业胜任能力有助于降低抽样风险，反之，较低的专业胜任能力将使抽样风险增加
d、d.注册会计师在实施传统变量抽样时，可以采用均值估计、比率估计、差额估计等方法估计总体错报金额。无论使用哪种方法，所得到的对同一项目的估计值是相同的
4、【单选题】注册会计师由于执行了与审计目标不符的审计程序，导致财务报表有重大错报未被发现，这种审计风险属于（ ）。
a、a.非抽样风险
b、b.误受风险
c、c.抽样风险
d、d.信赖过度风险
5、【单选题】注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是（ ）。
a、a.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试
b、b.实质性分析程序
c、c.风险评估程序
d、d.当控制的运行留下轨迹时的控制测试
7.3章节小测
1、【单选题】abc会计师事务所已与b公司签订合同，负责对b公司2×16年度财务报表进行审计，d公司为b公司的子公司，继b公司之后于2×17年1月10日自行委托abc会计师事务所对其2×16年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是（ ）。
a、a.abc会计师事务所不再与d公司单独签订审计业务约定书
b、b.abc会计师事务所应当与d公司单独签订审计业务约定书
c、c.改变原审计业务约定书的内容
d、d.b公司应当与abc会计师事务所重新签订审计业务约定书
2、【单选题】计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略和具体审计计划的说法中不正确的是（ ）。
a、a.总体审计策略在具体审计计划之前，执行完前一项才可以更好的执行后一项工作
b、b.注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标
c、c.具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
d、d.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序
3、【单选题】总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是（ ）。
a、a.重大的行业发展情况
b、b.对内部控制重要性的重视程度
c、c.信息技术对审计程序的影响
d、d.重大错报风险较高的审计领域
4、【单选题】下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（ ）。
a、a.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，而不是与委托人签订的
b、b.审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同
c、c.审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力
d、d.会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书
5、【多选题】注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括（ ）。
a、a.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等
b、b.如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等
c、c.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等
d、d.向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等
6、【多选题】注册会计师陈华在制订甲公司2017年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括（ ）。
a、a.甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础
b、b.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期
c、c.内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度
d、d.甲公司对外报告的时间表
7、【多选题】下列有关计划审计工作的说法中正确的有（ ）。
a、a.计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，并不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程
b、b.注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序（包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围）两个层次
c、c.在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定
d、d.审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约
8、【多选题】注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有（ ）。
a、a.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
b、b.评价遵守职业道德规范的情况
c、c.详细了解被审计单位及其环境
d、d.就审计业务约定条款达成一致意见
8.2章节小测
1、【单选题】下列关于风险评估的说法中，不正确的是（ ）
a、a.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终
b、b.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度
c、c.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序
d、d.风险评估程序并不是必须实施的，注册会计师可以根据职业判断作出选择
2、【单选题】注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生金融工具的运用。为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合（ ）方面加以了解。
a、a.经营活动
b、b.投资活动
c、c.筹资活动
d、d.生产毁损
3、【单选题】对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略并管理经营风险，注册会计师应当（ ）。
a、a.直接将其重大错报风险水平评估为高
b、b.收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险
c、c.询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险
d、d.直接视为审计范围受限
4、【单选题】财务报表层次的重大错报风险很可能源于（ ）。
a、a.薄弱的控制环境
b、b.控制活动执行不力
c、c.对控制的监督无效
d、d.风险评估过程有缺陷
5、【单选题】对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是（ ）。
a、a.管理层风险管理的方法
b、b.来自高层的基调
c、c.相关的内部控制活动
d、d.采用的政策和程序
9.3章节小测
1、【单选题】1、下列关于控制测试的时间的说法，不正确的是（ ）。
a、a.控制测试的时间包括何时实施控制测试
b、b.控制测试的时间包括测试所针对的控制适用的时点或期间
c、c.注册会计师一般在期中进行控制测试
d、d.注册会计师一般在期末进行控制测试
2、【单选题】注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（ ）。
a、a.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用
b、b.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
c、c.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
d、d.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据
3、【单选题】下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是（ ）。
a、a.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一
b、b.观察提供的证据足以测试控制运行的有效性
c、c.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
d、d.询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据
4、【单选题】关于控制测试的性质，下列描述不正确的是（ ）。
a、a.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证
b、b.观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性
c、c.被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据
d、d.询问本身无法获取控制有效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用
5、【单选题】甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是（ ）。
a、a.甲公司属于小规模企业
b、b.注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷
c、c.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
d、d.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行
6、【单选题】下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（ ）。
a、a.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量
b、b.进一步审计程序的范围包括抽取的样本量
c、c.进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数
d、d.进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序
7、【单选题】如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下（ ）专门应对这种特别风险的实质性程序。
a、a.向客户函证应收账款的账户余额
b、b.向客户询证交货、结算时间
c、c.从营业收入明细账追查到顾客订货单
d、d.从发货凭证追查到营业收入明细账
8、【单选题】如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么（ ）
a、a.可以利用上期审计进行控制测试的证据，也可以利用期中测试的证据
b、b.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
c、c.主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据
d、d.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试
1、【单选题】1、下列关于控制测试的时间的说法，不正确的是（ ）。
a、a.控制测试的时间包括何时实施控制测试
b、b.控制测试的时间包括测试所针对的控制适用的时点或期间
c、c.注册会计师一般在期中进行控制测试
d、d.注册会计师一般在期末进行控制测试
2、【单选题】注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（ ）。
a、a.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用
b、b.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
c、c.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
d、d.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据
3、【单选题】下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是（ ）。
a、a.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一
b、b.观察提供的证据足以测试控制运行的有效性
c、c.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
d、d.询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据
4、【单选题】关于控制测试的性质，下列描述不正确的是（ ）。
a、a.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证
b、b.观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性
c、c.被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据
d、d.询问本身无法获取控制有效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用
5、【单选题】甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是（ ）。
a、a.甲公司属于小规模企业
b、b.注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷
c、c.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
d、d.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行
6、【单选题】下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（ ）。
a、a.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量
b、b.进一步审计程序的范围包括抽取的样本量
c、c.进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数
d、d.进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序
7、【单选题】如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下（ ）专门应对这种特别风险的实质性程序。
a、a.向客户函证应收账款的账户余额
b、b.向客户询证交货、结算时间
c、c.从营业收入明细账追查到顾客订货单
d、d.从发货凭证追查到营业收入明细账
8、【单选题】如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么（ ）
a、a.可以利用上期审计进行控制测试的证据，也可以利用期中测试的证据
b、b.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
c、c.主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据
d、d.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试
10.4章节小测
1、【单选题】在财务报表审计业务中，下列有关书面声明的说法，不正确的是（ ）。
a、a.财务报表及其认定属于书面声明
b、b.支持性账簿和相关记录不属于书面声明
c、c.书面声明是注册会计师财务报表审计业务中需要获取的必要信息
d、d.尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
2、【单选题】甲注册会计师于2012年1月28日开始对a公司2011年度财务报表进行审计，2月18日完成审计工作，2月22日编写完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交a公司，则a公司管理层书面声明的日期通常应为（ ）。
a、a.2012年1月28日
b、b.2012年2月23日
c、c.2012年2月22日
d、d.2012年2月18日
3、【单选题】在财务报表日后期间发生的下列事项中，注册会计师应提请被审计单位调整财务报表的是（ ）。
a、a.应付债券提前收回
b、b.偶然性的大笔损失
c、c.未决诉讼案结案且败诉
d、d.被审计单位合并
4、【单选题】甲企业2012年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关财务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是（ ）。
a、a.作为2011年财务报表日后事项的调整事项
b、b.作为2011年财务报表日后事项的非调整事项
c、c.作为2012年财务报表日后事项的调整事项
d、d.作为2012年当期正常事项，作销售退回处理
5、【单选题】注册会计师于2012年3月20日完成了对甲公司2011年度财务报表的审计工作，甲公司于3月30日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后，注册会计师知悉甲公司的下列情况。其中，应当采取相应行动的是（ ）。
a、a.2012年3月31日，发生火灾，损失重大
b、b.2012年4月5日，h公司因质量问题全部退回了上月21日自甲公司购买的大量商品
c、c.2012年3月18日，法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向k公司支付巨额赔款
d、d.2012年3月31日，甲公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款
6、【单选题】以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，不正确的是（ ）。
a、a.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的，需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
b、b.在审计工作完成后，注册会计师没有责任对期后事项实施审计程序
c、c.在审计报告日至财务报表报出日之间获知的在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与被审计单位管理层讨论，必要时实施适当的审计程序
d、d.在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询
7、【单选题】注册会计师在对或有事项进行审计时，下列审计程序中最无效的是（ ）。
a、a.审核银行存款函证回函
b、b.审核应收票据函证回函
c、c.审核律师声明书
d、d.审核长期股权投资函证回函
8、【单选题】注册会计师没有责任设计其他审计程序，以测试是否存在超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险，但除了实施下列程序外的是（ ）。
a、a.分析程序
b、b.检查
c、c.重新执行
d、d.询问
9、【单选题】如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具的审计报告意见类型是（ ）。
a、a.无保留意见
b、b.保留意见加强调事项段
c、c.无法表示意见
d、d.无保留意见加强调事项段
10、【单选题】在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（ ）。
a、a.确定更加合理的重要性水平
b、b.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
c、c.确定可接受的检查风险水平
d、d.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平
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